贪腐官员的财产是怎么转移到境外的？

第一 通过现金走私向境外转移资产

现金的概念有狭义和广义之分。狭义的现金指流通中的现钞，是 各国中央银行依法发行的用于流通的货币现钞，包括纸币和硬币，也 即通常所说的 M0；广义的现金包括库存现金、银行存款和其他变现能 力强的票证。本课题所论及的现金是指 M0这一部分。现金与其他支付 结算手段相比较，具有交易无记录，通用性好，难于追索等特点，对 监管部门而言管理难度较大，因此也常常为腐败分子所利用。 用现金走私来转移腐败资产主要有两种方式：其一是腐败分子本 人夹带在行李中直接携带出境，这种方式较为简单，费用低，但同时 可走私的数额较为有限，风险也比较大，一旦被海关或边防机关查获 则是人赃并获。其二是腐败分子通过某些代理机构（主要是地下钱庄） 利用一些专门跑腿的“水客” 以“蚂蚁搬家”、少量多次的方式肩扛 手提地在边境口岸（主要是深圳与香港、珠海与澳门海关）来回走 私现金，偷运过境后再以货币兑换点（不少货币兑换点实质上都是地 下钱庄在港澳地区分支机构）的名义存入银行户头。这种方式虽然手 续比较麻烦而且还要交给地下钱庄一定的费用，但风险较小，即使偷 运现金的小喽罗被抓获也很难追查到地下钱庄，甚至即便查到了地下钱庄，由于其反侦查意识很强，定期销毁交易记录，也难以查清具体 委托人及其身份。

(相关资料图)

第二 利用替代性汇款体系向境外转移资产

替代性汇款体系在中国主要表现为地下钱庄。地下钱庄是指为牟 取非法利益，未经国家金融主管部门批准而擅自设立的非法金融机构 的俗称。由于不同的地理环境和市场需求，地下钱庄在各地的“经营” 形态也不同，主要有三类：一是以非法买卖外汇、跨境汇兑为主要业 务的地下钱庄；二是以非法吸存、非法放贷为主要业务的地下钱庄； 三是以非法典押、非法高利贷为主要业务的地下钱庄。上述的第一类 地下钱庄为中国替代性汇款体系的主要形式，本课题所论及的地下钱 庄即指第一类。

以人民币和外币的汇兑为例：其人民币与外汇的兑换和汇付以间 接的方式进行，而不以直接汇兑的运作手法完成，人民币不必流出境 外，外汇也不必流入境内，各自分别对应循环。同时，外汇资金运作 由境内替代性汇款机构控制在境外循环，其外汇资金划转不经过境内 而直接在境外完成操作。当境内客户在境外需要外汇资金时，替代性 汇款机构先在境内收取人民币，之后指使境外代理人将外汇资金划到 该客户指定的境外银行账户上；同样，当境外客户在境内需要人民币 资金时，替代性汇款机构要求客户先将外汇汇入其控制的境外银行账 户，然后在境内支付人民币资金。资金运作分境内、境外两方面进行， 境内外各自设立网络，或互为分支网络。通过这种操作手法，境内、 境外循环、对冲，人民币不必流出境外，外汇也不必流入境内。俗语 称“打数”。

利用此种交易方式跨境转移资产的主体较为复杂，除了腐败分子 和国企高管利用此种方式来转移其非法收入或将国有资产转移至国 外侵占，还有海外劳工和留学生因为费用低廉、手续简单而以此方式 汇款，更有某些企业出于避税逃税和享受外商投资优惠待遇而进行跨 境转移其灰色资金，以及走私、贩毒等犯罪分子和恐怖分子以此转移 其黑钱。

第三 利用经常项目下的交易形式向境外转移资产

一、进口预付货款，出口延期收汇 腐败分子利用国际贸易中进口商品预付货款，出口商品延期收款 这一商业行为，实际达到将部分资金长期滞留在境外的目的。我国实 行进口付汇核销和出口收汇核销制度，不法分子利用网上核销等核销 程序中的薄弱环节，采取有问题核销、延期核销、甚至逃避核销的手 段，实现转移资金的目的。 以这种手段进行资金转移的腐败分子多是企业高管人员，通常能 够同时影响国际贸易双方企业的行为，或者通过一个企业影响对方企 业，或者在境外设立与境内企业具有关联关系的空壳公司。

二、伪造佣金及其他服务贸易项目对外付汇 以虚构或虚增佣金、顾问费、技术专利费、广告宣传费等服务贸 易项目对外付汇是非法转移资金的常用手段。相关部门审核此类服务 贸易项目证明材料真实性的难度很大。例如佣金支出，境内机构可根 据出口合同和结汇水单，伪造以任何国家或地区、任何公司或个人为 收款人的佣金协议，以佣金的名义将资金汇往国外，完成资金的非法 转移。

三、通过企业之间的关联交易实现向境外转移资产的目的 境内企业向境外关联企业高价购买原料、产品或高额分派红利 等，甚至与关联企业虚构商业往来，趁机将资金汇出。资金一俟出境， 实际付汇中的部分甚至全部资金，便立即为腐败分子掌控占有。 使用该手段的腐败分子多为关联企业的管理人员，或与关联企业 集团有特殊的关系，如政府监管部门工作人员、与企业有长期往来的 银行员工等。震惊中外的广东开平中行案中，许超凡等人就是通过对 境内外多家公司的同时控制，以公司间资金往来、虚假交易或关联交易等各种形式来实现大笔资金的转移。

四、利用假的进口合同骗取外汇管理部门核准外汇汇出境外 腐败分子利用本企业或有特定关系的企业，伪造没有实际商品买 卖的进口合同，骗取核准汇出外汇，以表面上合法的手续转移贪腐收 入。采用此方法转移资金的腐败分子多数可便利支配以进出口贸易为 经常业务的企业。他们或许是这些企业的管理人员，或者与这些企业 关系密切。

五、少报出口，多报进口 很多有进出口业务的企业以“高报进口，低报出口”的伎俩瞒天 过海：在进口时，高报进口设备或原材料的价格，然后从国外供货商 手中索取回扣，分赃款，并将非法所得留存在国外；在出口时，则大 肆压低出口商品的价格，或采用发票金额远远低于实际交易额的花 招，将货款差额由国外进口商存入出口商在国外的账户，有的腐败分 子在境外银行直接建有个人账户。

第四 利用投资形式向境外转移资产

此类资金转移的特点是资金向境外转移在形式上基本合法，通常 以企业正常海外投资的形式转往国外。资金性质的改变发生在境外， 在境外被腐败分子非法占有或挪作它用。采用此种手法转移资金的多 为大型企业高管人员或某项具体业务的负责人员。案例表明，发案企 业大都具有制度的严重缺陷，个别领导者或工作人员的权限得不到有效的监督。腐败分子利用境内公司总部对外投资资金监管的“鞭长莫 及”，滥用权限调动、侵占国有或集体财产。

第五 利用信用卡工具向境外转移资产

腐败分子或其特定关系人通过在境外使用信用卡大额消费或提 现来实现资金向境外转移。目前我国对此类经常项下的个人支付没有 严格的外汇管制或限制。而对于各发卡机构来说，只要持卡人单次消 费或提现是在信用额度内且按时还款即可，并不做累计消费或提现的 限制（目前绝大多数发卡银行不对境外信用卡消费收取手续费，对境 外提现虽收取一定的手续费，但并不能对洗钱分子构成实际障碍）。 这就为腐败分子利用信用卡进行资金境外转移提供了可乘之机：一方 面在境外大量消费或提现，另一方面在国内贪污受贿并以此还款。由 于多数信用卡可以实现币种即时转换，所以还款人甚至无需兑换外币 而直接以人民币还款即可。同时，由于近来我国国内个人信用卡市场 呈井喷式发展，各银行为拓展信用卡业务，采取各种手段加大发卡量， 甚至将信用卡发放业务外包。银行对于信用卡申办和使用的管理尤其 是申请人身份的识别工作严重滞后于发卡数量的膨胀，更为腐败分子 增加了方便。

第六 利用离岸金融中心向境外转移资产

离岸金融中心，也叫“离岸中心”，是指以外币为交易（存贷） 标的，以非居民为交易对象、从事金融业务的市场。它与经营居民之 间以及居民与非居民之间金融业务的在岸金融市场相对。有些离岸中 心如伦敦、纽约、香港、新加坡等法制健全，监管严格，不容易为犯 罪分子利用。这里所关注的主要是那些监管制度极其宽松和低透明， 亦被称为“避税天堂”和“洗钱天堂”的离岸金融中心，如英属维尔 京群岛、开曼群岛、萨摩亚、百慕大等加勒比海和太平洋所属的众多 全球著名的离岸中心。这些地方没有相关税收和资本管制，宽松的金 融监管对建立金融机构基本没有限制，对于设立空壳公司、信箱公司 等不具名公司也敞开大门。洗钱分子能够在这些地方进行匿名存储、 设立匿名公司，使犯罪收益难以被发现。 离岸金融中心常被我国腐败分子利用，转移、侵吞国有资产。这 些人多为上市公司或国有企业的高管人员，主要采用以下步骤：

第一步，转移企业资产。企业管理层与境外公司通过“高进低出” 或者“应收账款”等方式，将国内企业的资产掏空。以前，这类境外 公司一般都是与企业管理层合谋的外商所设立，如今很多内地企业或 企业管理层都已经拥有自己的境外“皮包公司”（离岸公司）。“高 进低出”，就是企业以远远高于市场价格的价钱向离岸公司购买原料、 设备，而以远远低于市场价格的价钱向这个离岸公司出售货物。通过 这种方式，把国内企业的资产通过貌似正常的交易转移到境外。“应 收账款”方式转移资产，就是国内出口企业将货物卖给离岸公司，但 不收货款，只在账面上借记“应收账款”。此举可以达到规避外汇管 制，侵吞企业资产的目的。另一方面，因为有“避税天堂”之称的离 岸金融中心基本不对注册企业征税且监管极松，所以，腐败分子们设 立的离岸公司尽可以坐享这些不义的高额利润。

第二步，销毁证据，漂白身份。腐败分子通过第一步将公司或国 有资产转移至境外后，比较容易被监管部门或企业的下一任管理层发 觉。为此，他们实施第二步：故意将企业做亏做垮，然后用少量资金 收购。因为通过境内企业进行并购颇为显眼且易于被调查监管，而用 外企的身份尤其是离岸公司来购买，就很容易掩人耳目，而且离岸公 司的实际控制人往往因离岸中心的保密制度而处于匿名状态。所以， 一个离岸公司粉墨登场，可能是之前“大发横财”的公司，也可能是 另注册的公司。堂而皇之地吃掉了受害企业的最后残骸，同时将第一 步中的“偷盗”行径彻底抹净。

第七 海外直接收受

腐败分子并不从国内向境外转移资金，而是在境外直接完成贪 污、受贿等过程。例如，发案单位在国外进行采购时，有实际控制权 的腐败分子可以通过暗箱操作得到巨额回扣。这些回扣不转到中国， 而是直接存入腐败分子在境外银行的账户，或转换成境外的房屋等不 动产。更隐蔽的做法是不涉及现金，而以安排子女留学等方式作为交 易。以这种方式进行贪污腐败活动虽然在表面上没有资金的外逃行 为，但实际仍是钱权的交易，交易的背后一定有权力的滥用，以牺牲 国家或集体利益为代价。采取此种方式收受贿赂和贪污资产的多为有 一定级别的国家公务人员或大型国有企业的管理人员。他们手中拥有 赖以寻租的权力，但由于法律法规和本企业规章的严格限制，通常不 能或不屑于以现金携带、地下钱庄、开办境外公司等方式转移资金。

第八 通过在境外的特定关系人转移资金

近年破获的贪腐大案显示，通过在海外的特定关系人转移资金成 为贪污腐败分子转移资金的新趋势。最高人民法院和最高人民检察院 对特定关系人的司法解释是“与国家工作人员有近亲属、情妇(夫) 以及其他共同利益关系的人”。此类参与转移资金的特定关系人在他 国均已取得合法身份，或者是留学，或者是他国居民或公民。境内的 腐败分子一方面可以通过其特定关系人以合法手续携带或汇出资金； 另一方面，这些特定关系人利用其国外身份在当地注册企业后，以投 资形式在中国开设机构，然后以关联交易等形式更堂而皇之地转移资金。

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